3.2. Основные особенности отдельных налоговых режимов…

3.2. Основные особенности отдельных налоговых режимов…

Освобождение от уплаты НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право получить, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 000 000 руб.

Если это условие выполняется, то необходимо в налоговый орган по месту своего учета представить соответствующее письменное уведомление и следующие документы, подтверждающие право на такое освобождение:

• выписку из бухгалтерского баланса (представляют органи зации);

• выписку из книги продаж;

• выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);

• копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение. В случае получения такого освобождения компания будет по-прежнему работать на общеустановленной системе налогообложения, но не будет плательщиком НДС.

Особенности работы с УСН расписаны в главе 26.2 «УСН» НК РФ.

Переход на упрощенную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в следующем порядке.

• Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление.

• Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

• Чтобы перейти на УСН необходимо, чтобы по итогам 9 месяцев того года, в котором подается заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 15 000 000 руб.

• Перечень хозяйствующих субъектов, которые не вправе применять УСН приведен в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.

Чтобы не потерять право на применении УСН необходимо, чтобы по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика не превысили 20 000 000 руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 НК РФ.

Объектом налогообложения при применении УСН признаются:

• доходы – ставка 6 %;

• доходы, уменьшенные на величину расходов – ставка 15 %.

Выбор объекта налогообложения – доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов, осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения и указывается в заявлении, подаваемом в налоговый орган.

Применение УСН предусматривает освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей от исполнения обязанности по уплате налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности)), налога на имущество организаций (налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности)) и единого социального налога (по индивидуальным предпринимателям в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности). Хозяйствующие субъекты, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Налоговым периодом по УСН признается календарный год. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Особенности исчисления и уплаты ЕНВД определены в главе 26.3 «Система налогообложения в виде ЕНВД» НК РФ.

Величина ЕНВД не зависит от величины фактических доходов и расходов. Исчисление ЕНВД осуществляется исходя из базовой доходности данного вида деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК РФ), определенного НК РФ, коэффициентов, используемых в расчете (пп. 6 и 7 ст. 346.29 НК РФ), частных количественных показателей (площадь зала обслуживания посетителей, количество работников, количество транспортных средств и прочих).

Обратите внимание!

Выбор ЕНВД не является добровольным. При осуществлении некоторых видов деятельности, в соответствии с законодательством подпадающих под уплату ЕНВД, налогоплательщик обязан исчислять и уплачивать ЕНВД.

Виды деятельности, по которым может применяться ЕНВД, перечислены в пункте 2 статьи 246.26 НК РФ.

Обратите внимание!

ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, но вводится в действие нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации.

И если, например, нормативным актом субъекта РФ не предусмотрен перевод конкретного вида деятельности на ЕНВД, то, следовательно, налогоплательщик должен применять общеустановленную систему налогообложения или имеет право перейти на УСН.

В частности, в НК РФ дается право применять ЕНВД при оказании услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей. Однако соответствующим нормативным актом Брянской области право применения ЕНВД в отношении данного вида деятельности не закреплено. Поэтому указанные услуги должны облагаться по общему режиму налогообложения или по УСН.

Ставка ЕНВД составляет 15 % от величины вмененного дохода.

Уплата ЕНВД предусматривает освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей от исполнения обязанности по уплате налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности)), налога на имущество организаций (налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности) и единого социального налога (по индивидуальным предпринимателям в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности). Хозяйствующие субъекты, уплачивающие ЕНВД, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.