4.9.6. Как учитывать заработную плату за декабрь

Как правило, заработная плата за вторую половину месяца выдается уже в следующем месяце. Поэтому зарплата за декабрь, являющийся последним месяцем применения общего режима налогообложения, будет выплачена в январе, то есть уже после перехода на применение «упрощенки».

Если организация учитывала доходы и расходы в целях налогообложения методом начисления, то декабрьская зарплата уже включена в состав расходов за прошедший год. Поэтому в январе сумму заработной платы, выплаченной за декабрь, учитывать в составе расходов не следует. Не нужно включать в расходы и сумму НДФЛ, удержанную с декабрьской зарплаты.

ПРИМЕР

_{ООО «Гром» использует упрощенную систему налогообложения.}

_{В качестве объекта налогообложения организация использует доходы, уменьшенные на сумму расходов.}

_{В январе 2007 года была начислена заработная плата за вторую половину декабря 2006 года в размере 40 000 руб. (расчетно-платежная ведомость № 1 от 6 января 2007 г.). Сумма НДФЛ составила 9100 руб. 10 января зарплата в размере 30 900 руб. (40 000 – 9 100) была выдана из кассы организации (расходный ордер № 4), а сумма НДФЛ – перечислена в бюджет (платежное поручение № 7).}

_{25 января 2006 года был выплачен аванс в размере 50 000 руб. (платежная ведомость № 1; расходный ордер № 42).}

_{В феврале была начислена заработная плата за вторую половину января 2006 года в размере 50 000 руб. (расчетно-платежная ведомость № 2 от 4 февраля 2007 г.). Сумма НДФЛ составила 11 700 руб. 8 февраля заработная плата в размере 38 300 руб. (50 000 – 11 700) была выдана из кассы организации (расходный ордер № 78), а сумма НДФЛ – перечислена в бюджет (платежное поручение № 94).}

Доходы и расходы