4.8.3. Коммунальные платежи

4.8.3. Коммунальные платежи

Что касается коммунальных платежей по аренде недвижимости, то такой вид расходов не упомянут в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Поэтому учесть в составе расходов эти платежи нельзя (письмо УМНС по г. Москве от 25 июня 2003 г. № 21–09/34209).

Однако, с нашей точки зрения, это не совсем так. Дело в том, что в упрощенной системе налогообложения материальные расходы учитываются по правилам статьи 254 Налогового кодекса РФ (подп. 5 п. 1, 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Согласно подпункту 5 пункта 1 этой статьи в состав материальных расходов включаются расходы на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, которые расходуются на технологические цели, выработку всех видов энергии и отопление зданий.

Тем не менее налоговики считают, что коммунальные платежи уменьшают единый налог только в том случае, если организация работает в собственном помещении. В этом случае расходы на оплату коммунальных платежей отражаются в Книге учета доходов и расходов на основании актов, которые выдает снабженческая организация, при условии, что эти расходы оплачены. При этом не имеет значения, какой деятельностью занимается организация или предприниматель – производственной, торговой либо иной – ведь без электроэнергии, отопления и водоснабжения невозможно вести никакую деятельность.

В случае аренды помещения, коммунальные платежи перечисляются арендодателю. Поэтому налоговики считают, что учесть указанные затраты в составе материальных расходов нельзя.

Чтобы избежать споров с налоговой инспекцией, при заключении договоров аренды здания или помещения лучше на стоимость коммунальных услуг увеличить арендную плату, которую полностью можно учесть при расчете единого налога (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Другой выход для арендатора из создавшегося положения – заключить договоры на коммунальное обслуживание непосредственно со снабжающими организациями. В этом случае расходы на оплату «коммуналки» можно отнести к материальным расходам на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ.