Местные налоги

Местные налоги

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ — обязательные платежи физических и юридических лиц, поступающие в бюджеты административно-территориальных единиц. М.н. являются элементом налоговой системы страны. В большинстве зарубежных стран М.н. — основной метод мобилизации финансовых ресурсов в местные бюджеты, поскольку на их долю в доходах местных органов развитых государств приходится от 30 (Япония, Великобритания) до 70 % (США) всех налоговых поступлений. За счет них финансируются затраты на развитие транспорта. строительство школ, больниц, прочих объектов инфраструктуры, расходы на реконструкцию городов, благоустройство дорог и т. п. Для большинства развитых стран характерна множественность М.н. и сборов: их количество колеблется от 20 до 100 разновидностей (в Ита-лии — свыше 70, во Франции — более 50). Наиболее распространены прямые М.н. — с имущества, земельный, промысловый, на прибыль, подоходный и др., а также косвенные налоги с продаж, акцизы. Местное обложение отличает регрессивность — оно недостаточно учитывает доходность различных социальных групп, не имеет необлагаемого минимума. Как правило, введение М.н. санкционируется или одобряется центральной властью.

Все зарубежные М.н. и сборы можно разделить на три группы:

а) собственно М.н., устанавливаемые местными органами самоуправления и взимаемые только на данной территории (поимущественный, поземельный, промысловый налог, акцизы, налог с продаж);

б) надбавки к государственным налогам в пользу местных бюджетов, устанавливаемые местными органами;

в) налоги, взимаемые в виде платы за услуги, предоставляемые на данной территории (налог за проживание в гостинице. за пользование коммунальными услугами).

Законом РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" предусматривался перечень М.н. и сборов, вначале включавший 21,а позже дополненный еще 2 налогами. Органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать установленные ставки. Конституционность данного положения была подтверждена постановлением КС 21 марта 1997 г. Местные органы самоуправления имеют право предоставлять целевые налоговые льготы (в том числе уменьшать ставки) на основе налоговых соглашений в пределах сумм, зачисляемых в их бюджеты, предприятиям любых организационно-правовых форм и форм собственности в случае выполнения ими особо важных заказов по социально-экономическому развитию территорий или оказания особо важных услуг населению.

К основным М.н., установленным ФЗ РФ и взимаемым на территории страны, относятся:

— налог на имущество физических лиц;

— земельный налог;

— регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

На территории курортов взимается курортный сбор, установленный соответствующим законом РФ. К другим М.н. относятся: налог на рекламу, целевые сборы на содержание милиции, благоустройство территорий, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, сбор с торговли, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и др. По некоторым налогам предусмотрены предельные размеры ставок.

Так, налог на рекламу взимается до 5 % стоимости услуг по рекламе; налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники — до 10 % суммы сделки; налог на имущество физических лиц составляет 0,1 % его инвентаризационной стоимости; налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы не может превышать 1,5 % от объема реализации продукции (работ, услуг). По некоторым видам налогов ограничений нет, и их введение и ставка зависят от местных органов управления: сборы за право торговли, за парковку автомобилей и др.

_Лит.:

_{Козырин А.П. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М., 1993;}

_{Налоги: Учебн. пособ./Под. ред. Д.Г. Черника. М., 1997;}

_{Основы налогового права. Учебно-метод. пособ./Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 1995;}

_{Химичева Н.И. Налоговое право Российcкoй Федерации. Саратов, 1993.}

Грачева Е.Ю.