Налоговая система

Налоговая система

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА — совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков — юридических и физических лиц на территории страны. Все налоги, сборы, пошлины и другие платежи «питают» бюджетную систему РФ. Кроме того, существуют государственные внебюджетные фонды, доходная часть которых формируется за счет целевых отчислений.

В соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует Н.с. Специальные функции налогов формируют структуру Н.с., определяют ее основные звенья, правовые институты, принципы и методы.

К таким функциям относятся следующие:

а) реализация конституционных основ налогового федерализма установлением совместной налоговой компетенции федерации и ее субъектами (конституционная);

б) создание общего налогового режима в интересах формирования единого рынка (координирующая);

в) обеспечение доходов бюджетов разного уровня (фискальная);

г) регулирование через систему налоговых льгот и налоговых санкций производственной и социальной активности (стимулирующая);

д) координация и контроль финансовой деятельности с использованием налоговых методов (контрольная);

е) использование Н.с. для согласования и взаимодействия различных финансовых и правовых сфер (межотраслевая);

ж) формирование системы норм налогового законодательства и его кодификация (правовая);

з) защита национальных экономических интересов специальным таможенным режимом, налоговым режимом иностранных инвестиций, обеспечивающих внешнеэкономическую безопасность государства (внешнеэкономическая).

Конституционные нормы и принципы, по которым построена Н.с., можно разделить на две группы: принципы, определяющие основы налоговой политики и налоговых отношений между РФ и ее субъектами: принципы, определяющие основы поведения и правовой статус участников налоговых отношений.

К первой группе относятся:

а) принцип обеспечения единства налоговой политики и Н.с. на всей территории РФ;

б) принцип равенства прав субъектов РФ в принятии собственного налогового законодательства;

в) принцип конституционности актов налогового законодательства;

г) принцип регулятивности (гибкости) налоговых платежей как инструмента внешнеторговой и инвестиционной политики;

д) принцип обеспечения сбалансированности бюджетов разного уровня;

е) принцип самостоятельности местного самоуправления в сборе местных налогов и распоряжении своими бюджетными средствами:

ж) принцип равенства налогоплательщиков перед государством и законом;

з) принцип обязательности уплаты налогов, учета налогоплательщика и неотвратимости ответственности за нарушение налогового законодательства;

и) принцип защиты имущественных прав налогоплательщиков от неправомерных действий должностных лиц и иного ущерба, обязательность возврата из бюджета неправильно взысканных налогов;

к) принцип предотвращения двойного налогообложения и неотягощения налогового бремени. Законы, отягчающие налоговое бремя, обратной силы не имеют;

л) принцип публичности и гласности информации в налоговых отношениях;

м) принцип социальной ориентированности налоговой политики;

н) принцип обеспечения законности и правопорядка в налоговых отношениях, защита интересов участников налоговых отношений в суде.

Петрова Г.В.